会计审计问题

  提问：老师好，比如银行发行保本理财，用取得的保本理财资金去购买固定收益债券，作为银行用发行保本理财资金去购买债券取得的保本收益如果是2018.1.1前产生的，是免增值税吗？梧州恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  这个问题可以依据财税【2017】56号文进行回答，在财税【2017】56号文列举的资管产品中包含了银行理财产品，这部分银行理财产品包含了银行保证收益理财产品、保本浮动收益理财产品和非保本浮动收益理财产品。银行发行理财产品募集的资金去投资于固定收益债券，实际上属于资管产品运营环节发生了贷款服务，本来属于运营环节发生增值税应税行为，但是由于案例中该应税行为发生在2018年1月1日之前，依据财税【2017】56号文的规定，对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。因此对于上述理财产品在2017年12月31日之前发生的应税行为需要缴纳的增值税不再需要缴纳。

  同时根据财税【2017】90号文第五条规定：根据《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)有关规定，自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：(一)提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。即使前述投资于固定收益债券的行为持续到2018年元旦以后，也仅对2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额计税。

  实务中比较有争议的话题是随着资管新规的发布，金融管理部门不再认可银行保本理财产品纳入资管产品进行规范，原有的保本理财产品需要转换为结构性存款或者其他存款进行监管。但是按照不追溯既往的原则，2017年12月31日之前的判断不会受到影响。

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