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熟悉增值税政策及其原理的老师都知道,增值税销项税额是向客户替税局代收的税金,免税与否跟自己没有毛钱的关系,但是进项税额却不同,是供应商替税局向自己代收的税金,一旦转出,计入成本费用,直接冲减了利润,成为企业利润货真价实的损失.
增值税免税不是真正的免税。
很多老师可能一看这个标题就会吓一跳，取这个标题不是标题党为了博取眼球而哗众取宠，而是货真价实的忠告。
今天，梧州恒企会计培训学校与各位老师讨论一下：为什么增值税免税不是真正的免税？
究其原因，对增值税应税项目进行免征增值税，那么该项目就是增值税免税项目，根据现行增值税政策规定，用于免税项目的进项税额不能抵扣。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订版）》（国务院令691号）第十条头等款
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》）第二十七条头等款
对可免征增值税的项目一旦享受免征增值税政策，对应的进项税额必须转出，计入成本、费用，直接导致的后果就是利润的减少。
举例说明如下。
案例：吉祥公司是增值税一般纳税人，销售货物给如意公司，适用增值税税率13%，不含增值税销售额为100万元，销项税额13万元。对应成本80万元，进项税额为10.40万元。
如果不免增值税，则吉祥公司缴纳增值税2.60万元，利润20万元。
如果免税，则吉祥公司收入113万元，对应的进项税额为10.40万元转出，计入成本费用后成本为90.40万元，利润为22.60万元。利润增加2.60万元，而不是13万元。此时，吉祥公司只能给如意公司开具增值税普通发票，如意公司的采购成本则由100万元上升为113万元，增加了成本13万元，吉祥公司免征的增值税由如意公司销售时一并补缴到税局，那么如意公司不仅补缴了吉祥公司免征的增值税，利润也少了，如意公司是万万不会同意的，必然压低向吉祥公司的采购价。吉祥公司要么降价销售，要么不做吉祥公司的生意。
迫于如意公司的压力，如果吉祥公司收入为100万元，保持不变，对应的进项税额为10.40万元转出计入成本费用后成本为90.40万元，则利润只有9.60万元，减少了10.40万元，成了利润货真价实的损失。
因此，增值税一般纳税人免税增值税，企业获利甚微，不是真正的免税。
正因为如此，所以增值税暂行条例实施细则和《营业税改征增值税试点实施办法》都规定：可依法享受减、免税的纳税人，可以放弃减、免税，但一经选择放弃，36个月内不得再申请减、免税。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第三十六条
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》）第四十八条
我们前面讨论了增值税免税不是真正的免税，但如果有特殊的补救政策，一方面允许销售方免征增值税，另一方面允许采购方抵扣，补齐抵扣联条，那么免税则变成了货真价实的免税。如农业生产者销售自产农产品免征增值税则是真正的免税。
综上所述，纳税人在享受增值税免税优惠时，需要认真思考，谨慎决策，因为享受免税优惠不一定是较优决策。
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